Учет безнадежной дебиторской задолженности

Наши юристы подготовили развернутую информацию на тему "Учет безнадежной дебиторской задолженности" Собрали исчерпывающие материалы чтобы разъяснить всю суть вопроса. Если остались дополнительные вопросы, Вы можете задать их нашему консультанту.

Содержание
  1. Как дебиторка становится безнадежной
  2. Сомнительная задолженность
  3. Безнадежная задолженность
  4. Сомнительная и безнадежная задолженность
  5. Налоговый учет
  6. Бухгалтерский учет
  7. Сомнительная и безнадежная
  8. Как действует МФО, если заемщик не гасит задолженность
  9. Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении
  10. … в бухгалтерском учете
  11. Что нужно, чтобы заключить мировое соглашение в банкротстве физического лица?
  12. Что нужно знать должнику при заключении мирового соглашения?
  13. Что делать должнику, если у него много кредиторов?
  14. Что нужно знать кредитору?
  15. В каких случаях нельзя заключить мировое соглашение?
  16. Как правильно оформить мировое соглашение?
  17. Какие документы нужны для мирового соглашения?
  18. Последствия заключения мирового соглашения?
  19. На какой срок можно заключить мировое соглашение?
  20. Когда могут не утвердить мировое соглашение?
  21. В чем отличия мирового соглашения от процедуры реструктуризации долгов?
  22. Как оспорить утвержденное мировое соглашение?
  23. Преимущества и недостатки мирового соглашения
  24. Как действует МФО, если заемщик не гасит задолженность
  25. Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении
  26. … в бухгалтерском учете

Как дебиторка становится безнадежной

Дебиторская задолженность – это запись в активе баланса в соответствие со сроками, в которые ее должны погасить (до одного года или после). Это те деньги, которые поступят в кассу компании после выполнения договорных обязательств по оплате. Без нее на каких-то этапах не обходится ни одна хозяйственная деятельность.

По временным срокам она может быть нормальная, пока еще не наступила дата, указанная в договоре, или просроченная.

Сомнительная задолженность

Если истекают сроки погашения или появляются иные условия, препятствующие поступлению денег на счет кредитора, задолженность становится сомнительной к взысканию.

Долг может быть переведен в статус сомнительного только при единовременном исполнении следующих условий:

  • Задолженность возникла за отпущенную продукцию или свершенные услуги.
  • Срок оплаты по договору прошел.
  • Гарантии погашения отсутствуют.

Безнадежная задолженность

По определению, какое соответствует п.2 ст. 266 НК РФ, безнадежные долги это те, по которым прошел срок исковой давности, а также с законченными обязательствами из-за отсутствия возможности их выполнения.

Для признания безнадежным он не обязан быть связанным с реализационной деятельностью компании. Кроме того даже при условии поручительства или залога, неуплата может стать невозможной для взыскания. В этом заключается отличие от сомнительного.

Причинами появления безнадежного долга могут стать следующие условия:

  1. Истечение срока исковой давности;
  2. Ликвидация предприятия;
  3. Банкротство фирмы;
  4. Невозможность получение денежных средств из-за лишения банка, на котором содержится расчетный счет покупателя, возможности осуществлять профессиональную деятельность;
  5. Невозможность определить, где находится дебитор или получить информацию о его имуществе;
  6. Другая причина неосуществимости взыскания, подтвержденная судебным приставом.

Самые вероятные причины появления долга, нереального к взысканию, являются истечение искового срока и ликвидацию предприятия. Надо понимать, что последнее становится признаваемой налоговиками причиной только после исключения компании из списков ЕГРЮЛ.

Сомнительная и безнадежная задолженность

Дебиторская задолженность может носить характер нормальной, а может быть безнадежной. Однако есть еще понятие сомнительной «дебиторки». Критерии отнесения отвлеченных из оборота средств фирмы к этой категории определены в налоговом и бухгалтерском законодательстве.

Вопрос: Нужно ли отражать в доходах для исчисления налога на прибыль погашенную в текущем периоде задолженность, часть которой ранее списана в расходы как безнадежная дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности, а часть не учитывалась в расходах?

Налоговый учет

Задолженность может возникать:

  1. В связи с реализацией товаров (услуг, работ). Минфин полагает, что нельзя отнести к сомнительной задолженность: по авансам поставщикам; по штрафам за нарушение договора; по суммам процентов за пользование чужими деньгами, взысканных по суду; займам (письма №03-03-06/1/816 от 08/12/11 г., №03-03-06/1/308 от 15/06/12 г., №03-03-06/1/29315 от 24/07/13 г., №03-03-06/1/70 от 04/02/11 г.).
  2. Вопрос: В каком периоде учитывается для целей налога на прибыль безнадежная дебиторская задолженность при ликвидации должника (п. 1 ст. 272 НК РФ)?

  3. Если срок погашения по договору истек. Если в договоре срок не обозначен либо договор в письменной форме не заключался, дата определяется на основании законодательства, нормативно-правовой базы, обычаев деловой жизни, существа обязательств, иных условий (ГК РФ, ст. 486-1, 314-2).
  4. «Дебиторка» не имеет обеспечения (гарантией банка, поручительством, залогом).

Вопрос: В каком периоде учитывается для целей налога на прибыль безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 1 ст. 272 НК РФ)?

Бухгалтерский учет

Согласно Приказу №34н (Положению по ведению бухучета и отчетности от 29/07/98 г.) любая необеспеченная задолженность может быть признана сомнительной вне зависимости от ее характера, если срок ее погашения истек либо близок к окончанию.

Сомнительная и безнадежная

Ошибочно ставить знак равенства между сомнительной и безнадежной «дебиторкой». В первом случае, как следует из перечисленных условий, долг еще можно вернуть в оборот фирмы. Если же срок упущен, задолженность переходит в категорию нереальной к взысканию или безнадежной.

Согласно НК РФ дебиторская задолженность признается безнадежной, если хотя бы одно из перечисленных ниже условий выполняется (НК РФ, ст. 266-2):

  • истек срок исковой давности по этой задолженности;
  • организация-должник ликвидирована либо, согласно акту госоргана, не может исполнять свои обязательства;
  • банкротство должника-физлица (согласно нормам ФЗ №127 от 26/10/02 г. «О банкротстве» действует с 01.01.18 г.);
  • судебные приставы вернули взыскателю исполнительный документ, не имея возможности взыскать долг.

Последнее может иметь место, если нахождение должника не установлено приставами либо у них нет сведений о размере имущества, за счет которого можно погасить задолженность, или имущества, на которое можно обратить взыскание, у должника нет.

Нереальная к взысканию сразу по нескольким признакам задолженность будет считаться таковой уже в периоде возникновения первого из них (Минфин, письмо №03-03-06/1/373 от 22/06/11 г.).

Самыми распространенными причинами безнадежной дебиторской задолженности являются ликвидация должника и истечение срока исковой давности. Организация считается ликвидированной, если исключена из ЕГРЮЛ. Срок исковой давности определяется в общем случае как трехлетний (по ст. 196 ГК РФ).

На заметку! Если из условий договора следует, что оплата должна производиться частями, срок устанавливается по каждой части отдельно.

Как действует МФО, если заемщик не гасит задолженность

Если сделка между кредитором и заемщиком заключена законно, то суд в этом споре будет на стороне МФО. Он примет решение о взыскании долга и направит исполнительный лист в Федеральную службу судебных приставов. ФССП возбудит исполнительное производство и приступит к взысканию долга, в ходе которого приставы могут списывать деньги с банковских счетов или арестовывать имущество для его продажи.

Совсем другая ситуация, если долг признан безнадежным. В этом случае возможно его списание. Например, по результатам 2017 года Федеральной службой судебных приставов (ФССП) была списана задолженность граждан России на общую сумму 2,2 трлн руб.

Если у должника нет ни денег, ни имущества, то его долг может быть признан безнадежным и списан

Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении

… в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Читайте Также  Досудебное банкротство

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

  • в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
  • в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле

Данные

«Вид операции»

Списание задолженности

«Списать»

Задолженность покупателя

«Покупатель (дебитор)»

Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

Поле

Данные

«Сумма расчетов»

Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)

«Сумма»

Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности

«Сумма НУ»

Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)

«Счет учета»

Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».

Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя. Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная), тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Что нужно, чтобы заключить мировое соглашение в банкротстве физического лица?

Для заключения мирового соглашение необходимо, чтобы один из участников процесса, например, должник или кредитор, выступил с соответствующей инициативой. Сделать это можно на любом этапе. Лучше выступить с инициативой на стадии реализации собственности должника. Так можно избежать продажи имущества на торгах и сохранить имеющиеся активы.

Если физическое лицо проходит внесудебное банкротство через Многофункциональный центр (МФЦ), то заключить мировое соглашение не удастся. Точнее подписать договор получится только, если организовать переговоры между двумя сторонами (должником и кредитором). Но, важно отметить, что такое соглашение сотрудниками МФЦ не рассматривается и не утверждается.

С инициативой заключить мировое соглашение может выступить и конкурсный управляющий. Но, согласно законодательству, он не вправе участвовать в процессе подготовки необходимой документации. Помощь в оформлении и поиске взаимовыгодных условий могут оказать юристы и иные специалисты.

Для заключения мирного соглашения не обязательно заручаться поддержкой всех кредиторов из реестра требований. Достаточно, чтобы инициативу поддержали кредиторы, чьи требования в сумме больше или равны половине (50%) от общего размера денежных обязательств должника.

В таком случае мировое соглашение будет считаться заключенным. Далее заявление передается в суд для утверждения и проверки на законность.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

Что нужно знать должнику при заключении мирового соглашения?

Мировое соглашение один из наиболее выгодных способов завершения процедуры признания физического лица финансово несостоятельным.

Потому что у должника появляется шанс внести изменения в кредитные договоры.

Например, кредиторы предоставляют ему отсрочку по выплатам, уменьшают процентную ставку за пользование заемными средствами, пересматривают график платежей и сумму ежемесячного взноса.

Достаточно часто мировое соглашение, составленное при банкротстве физического лица, представляет собой один из вариантов реструктуризации. Однако, оно более четко и жестко регламентируется существующим законодательство. Например, разрешено заключать соглашение на срок, превышающий трех лет.

Читайте Также  Куперс

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

Что делать должнику, если у него много кредиторов?

Если у физического лица много кредиторов и нет возможности платить по накопившимся задолженностям, то стоит начать процедуру банкротства. В таком случае, это единственный выход.

Когда кредиторов слишком много и есть большая вероятность, что должник будет лишен большей части собственного имущества, то, чтобы не доводить дело до торгов и реализации активов — стоит выступить с инициативой подписать мировое соглашение.

Данный договор поможет не только уменьшить сумму накопившихся долгов, но и разработать удобный должнику график погашения кредитов, установить уровень ежемесячного взноса, который сможет вносить физическое лицо.

В такой ситуации гражданин будет постепенно гасить свои кредиты и при этом иметь достаточное количества денежных средств для удовлетворения своих бытовых потребностей.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

Что нужно знать кредитору?

В большинстве случаев кредиторы соглашаются подписать мировое соглашение, чтобы получить хотя бы часть имеющегося долга.

Ведь велика вероятность, что при реализации собственности они не получат даже половины переданных физическому лицу денежных средств.

Поэтому заимодатели идут на различные уступки и даже прощают физическому лицу часть непогашенной задолженности. Что обязательно отражается в тексте мирового соглашения.

Если при составлении договора соблюдались требования нормативных актов, не нарушаются законные права и интересы третьих лиц. Тогда никаких препятствий для заключения мирового соглашения нет.

Важно знать, что при списании денежных обязательств происходит некое освобождение должника от необходимости отдавать часть переданной физическому лицу суммы. Согласно действующему законодательству, это процедура называется дарением. Ведь в таком случае она носит абсолютно безвозмездный характер. Это происходит исключительно по личному желанию кредитора.

При заключении соглашения о списании части долга, нельзя забывать и о налоговых обязательствах. Согласно нормативным актами сумма неистребованной задолженности подлежит списанию по окончании срока их взыскание как безнадежная дебиторская задолженность.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

В каких случаях нельзя заключить мировое соглашение?

Мировое соглашение вступит в законную силу только после его утверждения арбитражным судом. Поэтому нельзя заключить мировое соглашение, если оно не получит соответствующего одобрения уполномоченного лица.

Судья обязан проверить поступившее заявление на соответствие требованиям законодательства. Мировое соглашение не будет одобрено, если у должника имеется непогашенная задолженность перед кредиторами первой очереди. К ним относятся лица с требованиями возместить причиненный физический или моральный вред.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

Как правильно оформить мировое соглашение?

Мировое соглашение может быть составлено только в простой письменной форме, т.е. устной договоренности между участниками процесса будет недостаточно.

Контракт признается действительным, если стороны смогли достичь компромисса и не имею претензий друг к другу. Важно, чтобы участники поставили свои подписи в тексте документа.

Таким образом, они подтверждают, что согласны с условиями сделки.

В текст прописывается и перечень требований, которые необходимо удовлетворить.

Для оформления соглашения стороны вправе обратиться за помощью к третьим лицам (нотариусы, юристы). Но текст сделки можно составить самостоятельно, без посторонней помощи.

Важно знать, что перед официальным утверждением заявления, судья тщательно проверяет поступивший документ на законность и отсутствие пунктов, затрагивающие интересы третьих лиц.

Когда арбитражный судья обнаруживает в договоре ряд ошибок, то указывает на них и отводит некоторый период времени для исправления.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

Какие документы нужны для мирового соглашения?

После подписания сторонами мирового соглашения, не позднее 10 дней, финансовый управляющий предоставляет данный документ в арбитражный суд для получения утверждения. К заявлению обязательно прилагаются:

  • протокол кредиторского собрания, которое и приняло решение, достигнув компромисса;
  • перечень кредиторов;
  • список уполномоченных инстанций;
  • реестр кредиторских требований;
  • возражений от противников подписания мирового соглашения, если таковые имелись;
  • бумаги, подтверждающие факт погашения финансовых обязательств перед кредиторами первой очереди;
  • иные справки и документы, которые представляют в данном деле определенную ценность.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

Последствия заключения мирового соглашения?

Главный итог подписание мирового соглашения — окончание процедуры банкротства. После того, как поступившее заявление утверждается арбитражным судьей, производство по делу прекращается.

Одновременно с этим аннулируются меры принудительного взыскания, которые были приняты ранее в отношении финансов физического лица и имущества, на сумму долга, указанного в подписанном сторонами соглашении.

Заключение мирового соглашения в деле о банкротстве физ. лица

На какой срок можно заключить мировое соглашение?

Срок, в большинстве случаев, устанавливается кредиторами и прописывается в тексте соглашения, аналогично с графиком выплат. Он не должен быть менее одного года.

  • В договоре, по желанию сторон, можно предусмотреть возможность внесения корректировок в указанный ранее период времени действия документа.
  • Данный нюанс обязательно следует отразить в условиях.

Когда могут не утвердить мировое соглашение?

Арбитражный суд вынесет отказ в принятии мирового соглашения в следующих случаях:

  • договор подписали лица, не обладающими соответствующими полномочиями, например, стоит роспись представителя должника, не наделенного полномочиями на подписание сделок;
  • нарушен установленный порядок подписания соглашения, например, меньше половины кредиторов одобрили текст документа и согласились подписать мировое соглашение;
  • составленный текст сделки нарушает законные права третьих лиц (должник обещает передать в собственность имущество, которое ему не принадлежит);
  • арбитражный судья обнаруживает признаки ничтожности сделки (соглашение противоречит действующему законодательству);
  • не соблюдена форма заключения договора, например, отсутствуют подписи сторон на бланке соглашения.

Если договор соответствует всем нормам, то судья утверждает поступившее заявление. Теперь отменить его в одностороннем порядке не представляется возможным. Исключение составляют ситуации, когда должник значительно нарушает установленные соглашением условия погашения задолженностей.

Утверждается документ в открытом судебном заседании. При необходимости лучше лично присутствовать при оглашении решения. Это позволит избежать отказа в утверждении.

В чем отличия мирового соглашения от процедуры реструктуризации долгов?

Мировое соглашение, в отличие от реструктуризации долга, может быть заключено на любой стадии арбитражного судопроизводства. Более того, срок заявление, отданного на утверждения уполномоченному лицу, не имеет ограничений во времени. Тогда как для реструктуризации долга установлен максимальный период действия, равный трем годам.

Как оспорить утвержденное мировое соглашение?

Если должник уклоняется от исполнения обязательств, указанных в тексте мирового соглашения, то договор расторгается. Кредиторы не обязаны дожидаться следующего судебного разбирательства. Они имеют право удовлетворить свои требования в процессуальном порядке. Кредиторы не должны дожидаться расторжения соглашения

Если права и законные интересы участников договора и третьих лиц будут нарушены, то это будет являться веской причиной для обжалования. Тогда определение об утверждении, вынесенное судьей, будет пересмотрено. Аналогичная ситуация возникает, если появились новые обстоятельства.

Для того, чтобы обжаловать мировое соглашение, кредитор или уполномоченный орган должны подать соответствующее заявление в арбитражный суд.

Если определение об утверждении будет отменено, то дело о банкротстве подлежит возобновлению с этапа, на котором было заключено мировое соглашение. Судья выносит решение, согласно которому производство продолжается.

Мировое соглашение расторгается в отношении всех кредиторов, т.е. договор потеряла исполнительную силу в отношении всех участников.

Когда выявляются нарушения, все полученные ранее по соглашению денежные средства передаются назад должнику. Поэтому требования кредиторов повторно вносятся в реестр. Ведь они так и не были удовлетворены.

Правило не распространяется на кредиторов первой и второй очереди.

Преимущества и недостатки мирового соглашения

Безусловно, многое зависит от особенностей конкретной ситуации. Тем не менее, явным преимуществом для кредиторов является то, что должник продолжает выплачивать свои денежные обязательства, и есть большая вероятность получить переданные финансы назад.

В свою очередь, на физическое лицо будет наложен ряд ограничений:

  • обязательно, при оформлении займа, сообщать организации о факте банкротства;
  • запрет на банкротства в течение следующих пяти лет;
  • должнику нельзя занимать управляющие должности в компаниях не менее трех лет.
Читайте Также  Закон о реабилитации и банкротстве 2021

Если мировое соглашение было составлено до стадии конкурсного производства, т.е. участник еще не был признан банкротом, то вышеуказанные последствия не наступают.

К числу преимуществ заключения мирового соглашения для должника относится возможность изменить кредитный договор, списать часть денежных обязательств и установить удобный график выплат. Ведь в таких ситуациях организации часто идут кредитору на ряд уступок.

Как действует МФО, если заемщик не гасит задолженность

Если сделка между кредитором и заемщиком заключена законно, то суд в этом споре будет на стороне МФО. Он примет решение о взыскании долга и направит исполнительный лист в Федеральную службу судебных приставов. ФССП возбудит исполнительное производство и приступит к взысканию долга, в ходе которого приставы могут списывать деньги с банковских счетов или арестовывать имущество для его продажи.

Совсем другая ситуация, если долг признан безнадежным. В этом случае возможно его списание. Например, по результатам 2017 года Федеральной службой судебных приставов (ФССП) была списана задолженность граждан России на общую сумму 2,2 трлн руб.

Если у должника нет ни денег, ни имущества, то его долг может быть признан безнадежным и списан

Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении

… в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

  • в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
  • в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле

Данные

«Вид операции»

Списание задолженности

«Списать»

Задолженность покупателя

«Покупатель (дебитор)»

Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

Поле

Данные

«Сумма расчетов»

Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)

«Сумма»

Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности

«Сумма НУ»

Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)

«Счет учета»

Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».

Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя. Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная), тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Источники

  1. Методы оценки соответствия № 2 2007 / Отсутствует. - М.: Стандарты и качество, 2007. - 290 c.
  2. Прыгунов, С. Е. Охрана труда. Общие положения (сборник нормативных актов) / С.Е. Прыгунов. - М.: Эксмо, 2015. - 800 c.
  3. Тилле, Анатолий Советский социалистический феодализм 1917–1990 / Анатолий Тилле. - М.: Пробел-2000, 2005. - 850 c.
  4. Тимофей, Николаевич Радько Теория государства и права в схемах и определениях / Тимофей Николаевич Радько. - М.: Проспект, 1981. - 403 c.
  5. Шевчук, Денис Аудит / Денис Шевчук. - М.: АВТОР, 1992. - 333 c.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист Александр Сергеев/ автор статьи
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Банкротство 2021